РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ РАСЧЕТА РЕЗЕРВОВ НА ПРЕДСТОЯЩИЕ РАСХОДЫ НА НИОКР ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  • Наталия Предеус Саратовский социально-экономический институт (филиал) Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова
  • Галина Машенцева Камышинский технологический институт (филиал) Волгоградского государственного технического университета
  • Зинаида Костина Камышинский технологический институт (филиал) Волгоградского государственного технического университета
Ключевые слова: расходы, результаты НИОКР, состав расходов, резервы, налогообложение, расчет резервов

Аннотация

Статья посвящена вопросам организации налогового учета инновационной деятельности, поскольку одним из основных недостатков организации учета инновационной деятельности является то, что не существует единой системы счетов и регистров бухгалтерского учета для отражения расходов, доходов и финансовых результатов научно-исследовательской деятельности на предприятии. Имеющиеся учетные регистры, бухгалтерские счета не предоставляют достоверных сведений для проведения анализа инновационной продукции и ее влияния на финансовые результаты деятельности предприятия.

Рассматриваются подходы к термину «резервы» согласно МСФО 37 и отечественному стандарту ПБУ 8/2010. Приведена классификация резервов по характеру их возникновения. Даны рекомендации по отражению начисленных обязательств по НИОКР на счетах бухгалтерского учета, а также рекомендации по использованию резервов на стадии исследований, в том числе показан порядок бухгалтерских записей на момент совершения хозяйственной операции и последний день месяца (квартала). Обоснована необходимость формировать оценочные резервы для инновационной деятельности. Предлагается для учета резервов по инновационной деятельности взять свободный номер в первом разделе Плана счетов – счет 06 под названием «Резерв по инновационной деятельности». Даны рекомендации по отражению операций по учету резерва по инновационной деятельности в бухгалтерском учете. Разработан порядок действий по созданию резерва на предстоящие расходы по НИОКР. Продемонстрировано применение предложенной методики на цифровом материале конкретного предприятия ООО «Камышинский завод слесарных инструментов». Показана схема порядка расчета налогооблагаемой разницы и отложенного налогового обязательства.

Биографии авторов

Наталия Предеус, Саратовский социально-экономический институт (филиал) Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова

доктор экономических наук, профессор, декан факультета магистратуры и аспирантуры

Галина Машенцева, Камышинский технологический институт (филиал) Волгоградского государственного технического университета

кандидат экономических наук, заведующий кафедрой экономики и управления

Зинаида Костина, Камышинский технологический институт (филиал) Волгоградского государственного технического университета

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и управления

Литература

1. Уракова М.Х. Особенности бухгалтерского учета процессов инновационной деятельности и рекомендации по его совершенствованию // Вопросы науки и образования. 2018. № 15. С. 55–57.
2. Пересыпкина Н.Н., Мацкова Д.А., Букреева Л.М. Учетные аспекты результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ // Научные ведомости Белгородского государственного университета. Серия: Экономика. Информатика. 2017. № 16. С. 97–103.
3. Варпаева И.А. Налоговый учет затрат и результатов выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 8. С. 23–28.
4. Предеус Н.В., Церпенто С.И. Налоговый учет по налогу на прибыль в системе экономической безопасности // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2017. № 2. С. 99–103.
5. Раджабова М.Г. Учет расходов на НИОКР по российским и международным стандартам // Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 8. С. 213–216.
6. Угнечёва В.Ю., Омельченко Е.Ю. Проблемы учета нематериальных активов: типичные ошибки, международный опыт // Устойчивое развитие науки и образования. 2017. № 12. С. 82–91.
7. Матевосова М.А., Яровова В.В. Актуальные аспекты учета НИОКР // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. 2018. № 1. С. 163–164.
8. Машенцева Г.А. Реализация принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности при организации учета расходов на выполнение НИОКР // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. № 12. С. 84–94.
9. Чайковская Л.А. Роль учета в вовлечении государственных средств в НИОКР // Учет. Анализ. Аудит. 2017. № 5. С. 40–47.
10. Варчук О.А., Малиновская Е.И. Инновационные расходы промышленных предприятий: проблемы учета // Экономика: реалии времени. 2015. № 6. С. 141–146.
11. Терехова В.А. О формировании резервов организации в условиях экономической нестабильности // Всё для бухгалтера. 2011. № 2. С. 2–5.
12. Кляустер А.В. Бухгалтерский учет формирования и использования резервов предстоящих расходов // Экономические науки. 2017. № 148. С. 99–101.
13. Буйвис Т.А. Резервы в учете предприятия, понятие и классификация // Вектор экономики. 2018. № 11. С. 2–7.
14. Еремеева С.В. Проблемы учета затрат при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на предприятиях ракетно-космической промышленности // Решетневские чтения. 2017. Т. 2. С. 470–471.
15. Сапаров Б.А., Максимова И.И. Резервы в бухгалтерском учете: исторический аспект // Economics and management: problems and innovations: сборник статей Международной научно-практической конференции. Пенза: Наука и просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2017. С. 149–152.
16. Горшкова Н.В. Особенности учета затрат на научно-исследовательские разработки агропродовольственного холдинга // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 36. С. 25–32.
17. Перекрестова Л.В. Раскрытие информации об инновационной деятельности организации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности // Terra economicus. 2012. Т. 10. № 1-2. С. 107–109.
18. Дурново Д.В. Очередные новшества в налоговом учете затрат на НИОКР // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 4. С. 27–31.
19. Мясников О.А. Создание для инновационной деятельности благоприятных налоговых условий // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2011. № 9. С. 98–102.
20. Рура О.В., Огильба А.В. Особенности бухгалтерского учета процессов инновационной деятельности и рекомендации по его совершенствованию // Молодой ученый. 2016. № 27. С. 493–495.
Опубликован
2020-03-26
Выпуск
Раздел
Экономические науки